Evasão fiscal e eficiência do Estado: reflexões sobre o caso colombiano
DOI:
https://doi.org/10.17533/udea.rc.n84a02Palavras-chave:
Evasão, redistribuição, paraísos fiscais, impostosResumo
Neste artigo refletivo, o fenômeno da evasão fiscal é examinado, destacando o uso cada vez mais sofisticado de estratégias por aqueles que visam fugir dos impostos e fraudar o Estado. O seu objetivo é analisar como estas práticas prejudicam o contrato social, impedindo a capacidade do Estado de fornecer adequadamente bens e serviços públicos, redistribuir a renda e estabilizar a economia. Para consegui-lo, partimos de uma análise documental sobre o contrato social, a obrigação fiscal, a evasão fiscal e os paraísos fiscais, o que leva à conclusão de que a evasão fiscal evoluiu para uma indústria transnacional que concentra a riqueza e gera elevados níveis de desigualdade e pobreza. Neste contexto, é preocupante que a evasão fiscal tenha se tornado uma atividade altamente protegida e difícil de combater, desafiando a autoridade e a força da lei. Portanto, é essencial implementar medidas mais eficazes e robustas para resolver este problema e garantir um sistema fiscal mais justo e equitativo. A contribuição desta reflexão é a caracterização dos comportamentos evasivos em relação ao contrato social e a forma de combatê-los.
Downloads
Referências
Ait Bihi Ouali, L. (2020). Effects of Signalling Tax Evasion on Redistribution and Voting Preferences: Evidence from the Panama Papers. Plos one, 15(3). https://doi.org/10.1371/journal.pone.0229394
Alstadsaeter, A., Johannesen, N., y Zucman, G. (2018). Who Owns the Wealth in Tax Havens? Macro Evidence and Implications for Global Inequality. Journal of Public Economics, (162), 89-100. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2018.01.008
Atkinson, P. (2021). Guía rápida sobre estructuras offshore y beneficiario final. Basel Institute on Governance. https://baselgovernance.org/sites/default/files/2021-11/
qg19_offshore_structures_es.pdf
Ávila, M. (2018). Consecuencias de la evasión fiscal. Revista de Investigación
Académica Sin Frontera: División de Ciencias Económicas y Sociales (12). https://
revistainvestigacionacademicasinfrontera.unison.mx/index.php/RDIASF/article/view/52
Azharul, A., Rashid, M., Hossain, S., y Hashmi, R. (2020). Public Policies and Tax Evasion: Evidence from SAARC Countries. Heliyon, 6(11), https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2020.e05449
Banco de Desarrollo de América Latina (CAF), Comisión Económica para América Latina y el Caribe CEPAL (CEPAL), Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2018). Perspectivas económicas de América Latina 2018: repensando las instituciones para el desarrollo. https://repositorio.cepal.org/handle/11362/43513
Beckett, P. (2023). Chapter 2 What is a “tax haven”? En An Anatomy of Tax Havens: Europe, the Caribbean and the United States of America (pp. 46-78). Berlin, Boston: De Gruyter. https://doi.org/10.1515/9783110985108-002
Besley, T. (2020). State capacity, reciprocity, and the social contract. Econometrica, 88(4), 1307-1335. https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.3982/ECTA16863
Bhat, G. (2009). Transfer Pricing, Tax Havens and Global Governance [discussion paper No. 7/2009]. https://www.econstor.eu/bitstream/10419/199317/1/die-dp-2009-07.pdf
Brautigam, D., Fjeldstad, O. H., y Moore, M. ( (2008). Taxation and State-Building in Developing Countries: Capacity and Consent. Cambridge University Press. https://books.google.es/books?hl=esYlr=Yid=yKqioeqwsTkCYoi=fndYpg=PA1Ydq=Taxation+and+State-Building+in+Developing+CountriesYots=ePD8YbYqigYsig=Bt4OTaXIHSXgc86nS_5BdXwKTMw#v=onepageYq=Taxation%20and%20State-Building%20in%20Developing%20CountriesYf=false
Castañeda, N., Doyle, D., y Schwartz, C. (2020). Opting Out of The Social Contract: Tax Morale and Evasion. Comparative Political Studies, 53(7), 1175-1219. https://doi.org/10.1177/0010414019879956
Chavagneux, C., y Palam, R. (2007). Los paraísos fiscales. El viejo Topo.
Chiarini, B., Ferrara, M., y Marzano, E. (2022). Tax Evasion and Financial Accelerator: A Corporate Sector Analysis for the US Business Cycle. Economic Modelling, 108. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2022.105780
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). (2022). Perspectivas económicas de América Latina 2021: avanzando juntos hacia una mejor recuperación. Repositorio digital. https://repositorio.cepal.org/handle/11362/47518
Constitución política de Colombia de 1991. https://www.ramajudicial.gov.co/documents/10228/1547471/CONSTITUCION-Interiores.pdf
Definiciona. (s.f.). Evadir. Consultado el 29 de octubre de 2022. https://definiciona.com/evadir/
Donovan, J., Wagner, H., y Zeume, S. (2019). The Value of Offshore Secrets: Evidence from the Panama Papers. The Review of Financial Studies, 32(11). https://doi.org/10.1093/rfs/hhz017
Esteller-Moré, A., Hebous, S., Johannesen, N., y Bilicka, K. (2018). The Present and Future of Tax Havens. Instituto de estudios fiscales.
García. A., y Mandel. A. (2022). The Network Structure of Global Tax Evasion Evidence from the Panama Papers. Journal of Economic Behavior Y Organization, 197, 660-684. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2022.03.024
Gilmour, P. (2022). Freeports: innovative trading hubs or centres for money laundering and tax evasion?. Journal of Money Laundering Control, 25(1), 63-71. https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/JMLC-01-2021-0002/full/html
Jarach, D. (1996). El hecho imponible: teoría general del derecho tributario sustantivo. Editorial Abeledo-Perrot.
Katarzyna, A. (2018). Traslado de beneficios y el papel de los paraísos fiscales. Informe IEB sobre Federalismo Fiscal y Finanzas Públicas, 57. https://ieb.ub.edu/wp-content/uploads/2019/03/INF-IEB-FFFP_2018.pdf
Kemme, D. Parikh, B., Y Steigner, T. (2017). Tax Havens, Tax Evasion and Tax Information
Exchange Agreements in the OECD. European Financial Management, 23(3), 519-542. https://doi.org/10.1111/eufm.12118
Levi, M. (1988). Of rule and Revenue. University of California Press. https://books.google.es/books?hl=esYlr=Yid=Na0wDwAAQBAJYoi=fndYpg=PA1Ydq=Of+Rule+and+RevenueYots=X-g_vOeRmkYsig=Ggq6CQh3FebpmocE62nd7J6tFyk#v=onepageYq=Of%20Rule%20and%20RevenueYf=false
Lewellen, C.M. Tax Haven Incorporation and financial Reporting Transparency. Review of Accounting Studies, 28, 1811–1855 (2023). https://doi.org/10.1007/s11142-022-09676-2
Llobera, M. (2022). Empresas ficticias y fraude social en la Unión Europea: nuevas normas y estrategias. Relaciones Laborales y Derecho del Empleo. https://ejcls.adapt.it/index.php/rlde_adapt/article/view/1147
Martín, M. (2010). Mercado de capitales: una perspectiva global. Cengage.
Menkhoff, L., y Miethe, J. (2019). Tax Evasion in New Disguise? Examining Tax Havens’ International Bank Deposits. Journal of Public Economics, 176, 53-78. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2019.06.003
Merino, A. (2021, 5 de octubre). ¿Dónde están los paraísos fiscales del mundo? El orden mundial. https://elordenmundial.com/mapas-y-graficos/paraísos-fiscales-mundo/?utm_referrer=https%3A%2F%2Fwww.google.com%2F
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (2016). Exposición de motivos del proyecto de
ley 1819 de 2016 https://legalytributarioenlinea.co.pwc.com/TLSTimes/boletines/Exposici%C3%B3n%20de%20Motivos%20Reforma%20tributaria%20Ley%201819%20de%202016.pdf
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (2018). Exposición de motivos del proyecto de ley 1943 de 2018. https://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/pl-240-18c(reforma%20tributaria)-exposici%C3%B3n%20de%20motivos.pdf
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (2022). Exposición de motivos del proyecto de ley 2277 de 2022. https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=/ConexionContent/WCC_CLUSTER-00786#:~:text=Este%20proyecto%20de%20reforma%20tributaria,evasi%C3%B3n%20y%20la%20elusi%C3%B3n%20tributaria.
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). (2021). Acabar con los montajes financieros abusivos: Reprimir los intermediarios profesionales que favorecen los delitos fiscales y la delincuencia de cuello blanco. OCDE. www.oecd.org/tax/crime/acabarcon-los-montajes-financieros-abusivos-reprimir-a-los-intermediarios-profesionalesque-favorecen-los-delitos-fiscales-y-la-delincuencia-de-cuello-blanco.pdf
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y Ministerio de Hacienda. (2021). Informe de la comisión de experto en beneficios tributarios. https://www.dian.gov.co/dian/Documents/Informe-Comite-Expertos-DIAN-OCDE2021.pdf
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos [OECD]. (2019). International Exchange Framework for Mandatory Disclosure Rules on CRS Avoidance Arrangements and Opaque Offshore Structures. OECD. https://www.oecd.org/tax/exchange-of-taxinformation/international-exchange-framework-for-mandatory-disclosure-rules-oncrs-avoidance-arrangements-and-opaque-offshore-structure.pdf
Plazas, M. (2018). El sistema tributario en el siglo XXI. Temis.
Real Academia Española (RAE). (s.f.). Evasión fiscal. Rae. Consultado el 22 agosto de 2022. https://dpej.rae.es/lema/evasi%C3%B3n-fiscal
Robinson, J. A. (2023). Tax Aversion and The Social Contract in Africa.Journal of African Economies, 32, i33-i56. https://doi.org/10.1093/jae/ejac035
Rodríguez, L. (2019). La devolución del IVA como posible instrumento de defraudación a la Nación. Revista de Derecho Fiscal, (15),191 -205. https://doi.org/10.18601/16926722.n15.08
Rousseau, J. (1985). El contrato social. Ediciones 1.
Ruiz Toro, D. E. (2012). Hacia un instructivo para la redacción de artículos de reflexión/Towards an instructive writing articles for reflection. Hexágono Pedagógico, 3(1), 3–19. https://doi.org/10.22519/2145888X.275
Santander, E. (2011). Factores de la evasión fiscal. Oikonomos, II, 1, 146-157. https://revistaelectronica.unlar.edu.ar/index.php/oikonomos/
Schumpeter, J. (1954). La crisis del Estado fiscal. Revista española de control externo, 2(5), 147-192. https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/1068736.pdf
Sukoharsono, E. y Mangoting, Y. (2015). Developing a Model of Tax Compliance from Social Contract Perspective: Mitigating the Tax Evasion. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 211, 966-971. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.128
Tengs, E. (2020). Taxation as A Social Contract: Public Goods and Collective Action in Sub-Saharan Africa. https://gupea.ub.gu.se/handle/2077/67116
Umar, M., Derashid, C., y Ibrahim, I. (2017). What Is Wrong with The Fiscal Social Contract of Taxation in Developing Countries? A Dialogue with Self-Employed Business Owners in Nigeria. Sage Open, 7(4) https://doi.org/10.1177/2158244017745114
Vargas, J. (2022, 8 de agosto). La evasión de impuestos le estaría quitando a Colombia cerca de $80 billones al año. La República. https://www.larepublica.co/economia/la-evasionde-impuestos-le-estaria-quitando-a-colombia-cerca-de-80-billones-al-ano-3418446
Villegas, H., Arguello, G., y Spila, R. (1993). La evasión fiscal en la Argentina. Revista Derecho Fiscal, 337. https://www.redalyc.org/pdf/782/78216327008.pdf
Zucman, G. (2013). The Missing Wealth of Nations: Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors? The Quarterly journal of economics, 128(3), 1321-1364. https://doi.org/10.1093/qje/qjt012
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
Copyright (c) 2024 Contaduría Universidad de Antioquia
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
Los derechos de autor sobre los artículos son cedidos a la Universidad de Antioquia para disponer de resúmenes y el texto completo en bases de datos que difunden los contenidos de cada edición. Sin embargo, los autores podrán hacer difusión de sus trabajos publicados en la revista a través de sus páginas personales y repositorios institucionales.
