Information pour valorisation vs. l’obligation de rendre compte. Est-ce que sont compatibles les deux objectives?

Auteurs-es

  • Begoña Giner Université de Valence

DOI :

https://doi.org/10.17533/udea.rc.332815

Mots-clés :

objectives, information financière, valorisation, obligation de rendre compte, IASB, cadre conceptuel

Résumé

L’information comptable joue deux rôles importants: être un instrument pour la valorisation et pour l’obligation de rendre compte. Dans ce travail, la littérature comptable est analysée pour comprendre les propositions de l’IASB dans le dernier brouillon du Cadre Conceptuel. Bien que dans la littérature académique est conclu que les nécessités d’information pour les deux fins sont distinctes, c’est ne pas la position de l’IASB. Fondés sur la théorie de l’institution, les chercheurs mettent en relation le concept de l’obligation de rendre compte avec des mécanismes de rémunération, tandis que l’IASB le lié à l’évaluation de la gestion du directeur et cette perspective aide à comprendre les différences. Bien que soit possible que l’information ne puisse pas outil pour fixer mécanismes de rémunération, elle peut contribuer à comprendre les prix utilisés à cette fin.

|Résumé
= 358 veces | PDF (ESPAÑOL (ESPAÑA))
= 235 veces|

Téléchargements

Les données relatives au téléchargement ne sont pas encore disponibles.

Biographie de l'auteur-e

Begoña Giner, Université de Valence

Professeur d'économie financière et de comptabilité à l'Université de Valence, doctorat en sciences économiques et commerciales et baccalauréat en sciences politiques, économiques et commerciales de l'Université de Valence (diplôme extraordinaire et doctorat), Master of Science en comptabilité et finance de la London School of Economics. Il a été chercheur à l'Université de Caroline du Nord à Chapel Hill aux États-Unis (2010-2011) et professeur invité à l'Université Rutgers aux États-Unis (2017) et à l'Universidad Nacional de Rosario en Argentine (2013 et 2000). , et en Europe aux Universités d'Amsterdam (2004), Glasgow et Strathclyde (1999, 1996 et 1995). Elle est un auditeur comptable agréé. Elle a occupé des postes de direction à la Faculté du CCEE et EE de l'Université de Valence (vice-doyenne, secrétaire et vice-secrétaire), et a été directrice du département de comptabilité; Elle est actuellement la coordonnatrice du programme de doctorat en finance d'entreprise et comptabilité. Sur la scène internationale, il a occupé des postes importants. Elle a été membre de l'IFRS Council (organe qui conseille l'IASB) de 2012 à 2015. Elle a été présidente de l'EAA de 2011 à 2013, et elle a présidé son comité scientifique permanent 2007-2010. Il a été membre de l'European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) (organe qui conseille la CE) 2001-2005. Au niveau national, il est membre du conseil d'administration de l'Association espagnole de comptabilité et d'administration des affaires (AECA). Il a collaboré avec l'Institut de comptabilité et d'audit (ICAC), principalement dans le domaine des relations internationales. Elle est l'auteur de nombreuses publications dans des magazines prestigieux, tels que Abacus, Accounting and Business Research, European Accounting Review, Journal of International Financial Management and Accounting, Journal of Business Ethics, Applied Economics, Revista de Economía Financiera et Revista Española de Financiación et comptabilité, ainsi que des livres et des monographies. Elle est (et a été) chercheuse principale pour des projets de recherche nationaux et européens. Son intense activité de recherche a été reconnue par le CNAE avec cinq périodes de recherche de six ans.

Références

Antle, R., Smith, A. (1986). An Empirical Investigation of the Relative Performance Evaluation of Corporate Executives. Journal of Accounting Research, 24, pp.1-39.

Armstrong, C. S., Guay, W. R., Weber, J. P. (2010). The role of information and financial reporting in corporate governance and debt contracting. Journal of Accounting and Economics, 50(2), pp. 179-234.

Barker, R. G. (1998). The market for information - evidence from finance directors, analysts and fund managers. Accounting and Business Research, 29(1), pp. 3-20.

Beyer, A., Cohen, D. A., Lys, T. Z., Walther, B. R. (2010). The financial reporting environment: Review of the recent literature, Journal of Accounting and Economics, 50(2), pp. 296-343.

Bushman, R., Engel, E., Smith, A. (2006). An analysis of the relation between the stewardship and valuation roles of earnings. Journal of Accounting Research, 44(1), pp. 53-83.

Bushman, R.M., Smith, A. J. (2001). Financial accounting information and corporate governance. Journal of Accounting and Economics, 32, pp. 237-333.

Cascino, s., Clatworthy, M., García Osma, B., Gassen, J., Imam, S., Jeanjean, T. (2013). The use of information by capital providers. Academic literature review. ICAS & EFRAG.

Christensen, P.O., Feltham, G.A., Sabac, F. (2005). A contracting perspective on earnings quality. Journal of Accounting and Economics, 39 (2), pp. 265–294.

Clinch, G., Magliolo, J. (1993). CEO Compensation and component of earnings in bank holding companies. Journal of Accounting and Economics,16 (1-3) 241-272.

Core, J.E., Guay, W.R., Verrecchia, R.E. (2003). Price versus non-price performance measures in optimal CEO compensation contracts. The Accounting Review, 78, pp. 957–981.

Defeo, V. J., R. A. Lambert, Larcker, D. F. (1989). The Executive Compensation Effects of Equity-for-Debt Swaps. The Accounting Review, 64, pp. 201-227.

Drymiotes, G., Hemmer, T. (2013). On the stewardship and valuation implications of accrual accounting systems. Journal of Accounting Research, 51 (2), pp. 281-334.

EFRAG (2007). Stewardship/accountability as an objetive of financial reporting. A comment on the IASB/FASB Conceptual Framework Project, Proactive Accounting Activities in Europe (PAAinE), junio.

EFRAG (2013). Getting a Better Framework Accountability and the objective of financial reporting. Bulletin, septiembre.

Ely, K. (1991). Interindustry Differences in the Relation Between Compensation and Firm Perfor-mance Variables. Journal of Accounting Research, 29, pp. 37-58.

Gietzman, M. B., Trombetta, M. (2005). Cost of Capital, Strategic Disclosures and Accounting Choice. Journal of Business Finance & Accounting, 32 (3-4), pp. 599-634.

Gillan, S.L., Hartzell, J.C., Parrino, R. (2009). Explicit versus implicit contracts: Evidence from CEO employment agreements. Journal of Finance, 64, pp. 1629–1655.

Gjesdal, F. (1981). Accounting for stewardship. Journal of Accounting Research, 19, pp. 208–231.

Gutmann, I. (2013). Discussion of “On the stewardship and valuation implications of accrual accounting systems”. Journal of Accounting Research, 51 (2), pp. 335-347.

Hall, B. J., Liebman, J.B. (1998). Are CEOs really paid like bureaucrats? Quarterly Journal of Economics, (113), pp. 653–691.

Healy, P. M. (1985). The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions. Journal of Accounting and Economics, 7, pp. 85-107.

Holland, J. (1999). Financial reporting, private disclosure and the corporate governance role of financial institutions. Journal of Management and Governance, 3(2), pp. 161-187.

Holmstrom, B. (1979). Moral hazard and unobservability. Bell Journal of Economics, 10(1), pp. 74-91.

IASB (2010). Conceptual Framework for financial reporting 2010, IASB, septiembre.

IASB (2013). A review of the Conceptual Framework for financial reporting, Discussion Paper DP/2013/1, IASB, julio.

IASB (2015). Conceptual Framework for financial reporting, Exposure Draft ED/2015/3, IASB, mayo.

IASB & FASB (2006). Preliminary views on an improved Conceptual Framework for financial reporting: The objective of financial reporting and qualitative characteristics of decision-useful financial reporting information, Discussion Paper, IASB, julio.

IASB & FASB (2008). An improved Conceptual Framework for financial reporting – Chapter 1: Objective of financial reporting and Chapter 2: Qualitative characteristics of decision-useful financial reporting information, Exposure Draft, IASB, mayo.

IASC (1989). Marco Conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros, IASC, abril.

IFRS Foundation (2016). Conceptual Framework. Stewardship, Staff Paper, IASB Agenda ref 10C, mayo.

IFRS Foundation (2017). Conceptual Framework for financial reporting. Summary of tentative decisions, junio.

Jensen, M. C., Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3, pp. 305-360.

Jensen, M. C., Murphy, K. J. (1990). Performance Pay and Top-Management Incentives. Journal of Political Economy, 98, pp. 225-264.

Kothari, S., Ramanna, K., Skinner, D. J. (2010). Implications for GAAP from an analysis of positive research in accounting. Journal of Accounting and Economics, 50(2), pp. 246-286.

Kothari, S.P., Shu, S., Wysocki, P. (2009). Do managers withhold bad news? Journal of Accounting Research, 47, pp. 241–276.

Lambert, R. (2010). Discussion of “Implications for GAAP from an analysis of positive research in accounting”. Journal of Accounting and Economics, 50(2), pp. 287-295.

Lambert, R.A. (1993). The use of accounting and security price measures of performance in managerial compensation contracts: a discussion. Journal of Accounting and Economics, 16, pp. 101-123.

Lambert, R.A., Larcker, D.F. (1987). An analysis of the use of accounting and market measures of performance in executive compensation contracts. Journal of Accounting Research, 25(Supplement), pp. 85-125.

McNichols, M., Wilson, G. P. (1988). Evidence of Earnings Management from the Provision for Bad Debts. Journal of Accounting Research, 26, pp. 1-31.

O’Connell, V. (2007). Reflections on stewardship reporting. Accounting Horizons, 21(2), 215-227.

Paul, J. (1992). On the efficiency of stock-based compensation. Review of Financial Studies, 5, pp. 471–502.

Shivakumar, L. (2013). The role of financial reporting in debt contracting and in stewardship. Accounting and Business Research, 43 (4), pp. 362-383.

Sloan, R. (1993). Accounting earnings and top executive compensation. Journal of Accounting and Economics, 16, pp. 55-100

Sloan, R. G. (2001). Financial accounting and corporate governance: A discussion. Journal of Accounting and Economics, 32(1), pp. 335-347.

Wagenhofer, A. (2014). The role of revenue recognition in performance reporting. Accounting and Business Research, 44 (4), pp. 349-379.

Téléchargements

Publié-e

2018-05-23

Comment citer

Giner, B. (2018). Information pour valorisation vs. l’obligation de rendre compte. Est-ce que sont compatibles les deux objectives? . Contaduría Universidad De Antioquia, (71), 13–29. https://doi.org/10.17533/udea.rc.332815

Numéro

No. 71 (2017): Julio-Diciembre

Rubrique

Artículos

Licence

Los derechos de autor sobre los artículos son cedidos a la Universidad de Antioquia para disponer de resúmenes y el texto completo en bases de datos que difunden los contenidos de cada edición. Sin embargo, los autores podrán hacer difusión de sus trabajos publicados en la revista a través de sus páginas personales y repositorios institucionales.

Crossref
Scopus
Google Scholar
Europe PMC