O princípio da progressividade e o imposto de renda das pessoas físicas na Colômbia
DOI:
https://doi.org/10.17533/udea.rc.n84a01Palavras-chave:
Princípio da progressividade, imposto de renda, pessoas físicas, reformas tributáriasResumo
A Colômbia é uma das economias com maior nível de desigualdade na região em termos de distribuição de renda, daí o uso da progressividade na tributação como mecanismo de política fiscal para a sua distribuição adequada. Contudo, a relação de confiança Estado/contribuinte tem sido fraturada porque se percebe que essa progressividade recai sobre uma pequena parcela da população no caso do imposto de renda, o que se traduz na disposição de não pagar impostos. Portanto, o objetivo deste artigo é analisar o cumprimento do princípio da progressividade, para o qual utiliza critérios descritivos, analíticos e propositivos. Desta forma, conclui-se que no imposto de renda das pessoas físicas na Colômbia não se cumpre o princípio da progressividade. Para conseguir o seu cumprimento, cada cidadão deve contribuir de acordo com a sua capacidade económica
Downloads
Referências
Alesina, A., y Giuliano, P. (2011). Preferences for redistribution. En J. Benhabib, A. Bisin, y M. O. Jackson (eds.), Handbook of Social Economics (pp. 93–131). North-Holland.
Arango, J. M. C., & Ruiz, L. S. (2021). Desafíos de la planificación fiscal frente a las normas antiabuso. U. Externado de Colombia. https://bdigital.uexternado.edu.co/server/api/core/bitstreams/a0597584-559f-462f-99f8-428b9f68d4bc/content
Arboleda Ramírez, P. B., Jiménez Ramírez, M. C., y López Osorio, C. D. P. (2021). El control fiscal y su incorporación al sistema de pesos y contrapesos en Colombia. Revista de derecho (Valdivia), 34(1), 233-253. https://www.scielo.cl/scielo.php?pid=S0718-09502021000100233&script=sci_abstract
Ariza, J. F., y Retajac, A. (2020). Descomposición y determinantes de la pobreza monetaria urbana en Colombia. Un estudio a nivel de ciudades. Estudios Gerenciales, 36(155), 167-176. https://doi.org/10.18046/j.estger.2020.155.3345
Arnold, J. M. (2008). Do Tax Structures Affect Aggregate Economic Growth? Empirical Evidence from a Panel of OECD Countries [OECD Economics Department Working Papers]. https:// doi.org/10.1787/236001777843
Atkinson, A. (2015). Desigualdad ¿Qué podemos hacer? Fondo de Cultura Económica.
Azuero Zúñiga, F. (2020). El sistema de pensiones en Colombia: institucionalidad, gasto público y sostenibilidad financiera [documentos de Macroeconomía del Desarrollo No. 45780]. Cepal. https://ideas.repec.org/p/ecr/col037/45780.html
Banco de la República de Colombia. (s.f.). Población. Consultado el 16 de diciembre de 2021. https://www.banrep.gov.co/es/estadisticas/poblacion
Biswas, S., Chakraborty, I., y Hai, R. (2017). Income Inequality, Tax Policy, and Economic Growth. The Economic Journal, 127(601), 688-727. https://doi.org/10.1111/ecoj.12485
Castañeda Rodríguez, V. M. (2017). La equidad del sistema tributario y su relación con la moral tributaria. Un estudio para América Latina. Investigación económica, 76(299), 125-152. https://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0185-16672017000100125
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). (2016). Tributación para un crecimiento inclusivo. Cepal y Oxfam. https://repositorio.cepal.org/items/b424d061- 1657-4d09-ba25-6de1c6878b69
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) (2018). El futuro de la igualdad en América Latina y el Caribe, ensayos breves. Cepal. https://www.cepal.org/es/ publicaciones/44364-futuro-la-igualdad-america-latina-caribe-ensayos-breves
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). (2020). América Latina y el Caribe ante la pandemia del COVID-19: efectos económicos y sociales (informe). https://www.cepal.org/es/publicaciones/45337-america-latina-caribe-la-pandemia-covid-19-efectos-economicos-sociales
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). (2021). Panorama fiscal de América Latina y el Caribe: los desafíos de la política fiscal en la recuperación transformadora pos-COVID-19. Cepal. https://www.cepal.org/es/publicaciones/46808-panorama-fiscal-america-latina-caribe-2021-desafios-la-politica-fiscal-la
Corte Constitucional de Colombia. (1995). Sentencia C-419 de 1995. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1995/c-419-95.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2002). Sentencia C-734 de 2002.https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2002/C-734-02.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2002). Sentencia C-643 de 2002. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2002/C-643-02.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2003). Sentencia C-776 de 2003 https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2003/c-776-03.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2004). Sentencia C-989 del 2004. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2004/C-989-04.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2010). Sentencia C-173 del 2010. https://www.corteconstitucional.gov.co/RELATORIA/2010/C-173-10.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2014). Sentencia C-169 del 2014. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2014/C-169-14.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2018). Sentencia C-060 del 2018. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2018/C-060-18.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2019). Sentencia C-278 de 2019. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2019/C-278-19.htm
Corte Constitucional de Colombia (2019). Sentencia C-521 de 2019. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2019/C-521-19.htm
Corte Constitucional de Colombia. (2021). Sentencia C-066 de 2021. https://www.corteconstitucional.gov.co/Relatoria/2021/C-066-21.htm
del Castillo Negrete, M. (2022). La distribución del ingreso y la riqueza: nuevas aproximaciones conceptuales y metodológicas [documento de proyecto de investigación]. Cepal. https://repositorio.cepal.org/items/a4a7de3e-6fd8-4ec2-ac0ab5ed4d45813e
Departamento Administrativo Nacional de Estadística-DANE (2023). Comunicado de prensa. https://www.dane.gov.co/files/operaciones/PM/cp-PM-2022.pdf
Departamento Administrativo Nacional de Estadística-DANE (2020). Estructura del mercado laboral y del sistema de precios para la mesa de concertación del Salario Mínimo. Diciembre. https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/ech/ech/presentacion-estructura-mercado-laboral-y-sistema-precios-para-mesa-concertacionsalario-minimo-2021.pdf
Departamento Administrativo Nacional de Estadística-DANE (2021). Informe de gestión. https://www.dane.gov.co/files/control_participacion/rendicion_cuentas/Informe_gestion_DANE_FONDANE_2021.pdf
Doerrenberg, P., y Peichl, A. (2013). Progressive Taxation and Tax Morale. Public Choice, 155(3-4), pp. 293-316. https://www.jstor.org/stable/42003102
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN (2021). Respuesta No. 100153156-0144 de la Subdirección de Recaudo al derecho de petición No. 202182140100129201 realizada en octubre del 2021
Engen, E. y Skinner, J. (1999). Taxation and Economic Growth. En J. Slemrod (ed.), Tax Policy in the Real World (pp. 305-330). Cambridge University Press. https://doi.org/10.1017/cbo9780511625909.021
Estatuto tributatio colombiano (2022). https://estatuto.co/241. Consultado en julio del 2023
Estatuto tributatio colombiano (2023). https://www.dian.gov.co/impuestos/factura-electronica/documentacion/Paginas/estatuto-tributario.aspx. Consultado noviembtre del 2023.
Fergusson, L., y Gascón, M. H. (2022). El sistema tributario colombiano: diagnóstico y propuestas de reforma [documentos CEDE]. Universidad de los Andes. https://repositorio.uniandes.edu.co/entities/publication/53035362-e715-4ed2-98f6-987939263a11
Fotiadis, K., y Chatzoglou, P. (2021). The Tax Morale of Exhausted Taxpayers. The Case of Greece. Constitutional Political Economy, 33, 354-377. https://doi.org/10.1007/S10602-021-09349-3
Friedman, M. (1995). A monetary and fiscal framework for economic stability (pp. 345-365). Macmillan Education UK. https://link.springer.com/chapter/10.1007/978-1-349-24002-9_19
Goldschmidt, A. (1941). El Impuesto Progresivo: historia, teoría y práctica. Investigación Económica 1(1), 85-114. https://www.jstor.org/stable/42775970
Gómez, M. U., y Londoño, A. J. (2023). Desigualdad (es) y pobreza, problemas persistentes en Colombia: reflexiones para una agenda urgente. Revista Forum, (23), 171-189. http://portal.amelica.org/ameli/journal/401/4014054009/html/
González, E. M. S. (2001). Evolución de la normativa contable en Colombia. Innovar: Revista de ciencias administrativas y sociales, 47-65. https://repositorio.unal.edu.co/handle/unal/36531
Heinemann, F., y Hennighausen, T. (2010). Don’t Tax Me? Determinants of Individuals Towards Progressive Taxation [ZEW discussion paper No. 10-017]. https://www.zew.de/en/publications/dont-tax-me-determinants-of-individual-attitudes-towardprogressive-taxation-2
Jaramillo, R. S. C., Sánchez, L. M. O., Arias, E. A. P., y Cataño, Y. P. O. (2022). El ordenamiento jurídico como garantía de seguridad y confianza en el sistema tributario colombiano. Revista Visión Contable, (26), 10-31. https://doi.org/10.24142/rvc.n26a2
Kropotkin, P. (1976). La gran revolución francesa. https://biblioteca-repositorio.clacso.edu.ar/bitstream/CLACSO/7973/1/La-gran-revolucion-francesa-tomo-II.pdf
Koester, R., y Kormendi, R. (1989). Taxation, Aggregate Activity and Economic Growth: Crosscountry Evidence on Some Supplyside Hypotheses. Economic Inquiry, 27 (3), 367-386. https://doi.org/10.1111/j.1465-7295.1989.tb02011.x
Krajewski, P., & Piłat, K. (2017). Does a progressive PIT stabilize the economy? A comparison of progressive and flat taxes. https://dspace.uni.lodz.pl/bitstream/handle/11089/20859/cer-2017-0002.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Lange, M., Wondo. Q., y Carey. K. (2018). The Changing Wealth of Nations 2018: Building a Sustainable Future. Banco Mundial. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/29001
Lizarazo, E. H. Q. (2021). Impuestos, progresividad y justicia social. Revista Visión Contable, (23), 5-11. https://doi.org/10.24142/rvc.n23a1
Molina, C. A. R., Suárez, Y. C. G., y Caicedo, X. C. G. (2013). Principios constitucionales que rigen el sistema tributario. DIXI, (17), 66-77. https://revistas.ucc.edu.co/index.php/di/article/view/640
Manassero, I. (2016). Igualdad jurídica e igualdad fiscal: una aproximación conceptual.
Oikonomos, 1. file:///C:/Users/hdbetancur/Downloads/ojs_revistaelec,+08%20(1).pdf
Montoya, J. W. P., Rodríguez, J. C. F., y Cabrera, R. S. (2020). Aproximación a la percepción social sobre el sistema tributario colombiano a partir de una revisión teórica.
Económicas CUC, 41(2), 197-210. https://doi.org/10.17981/econcuc.41.2.2020.Econ.3
Moreno, V. A. R. (2017). Progresividad y redistribución del impuesto de renta societario en Europa y Latinoamérica. Suma de negocios, 8(18), 140-149. https://doi.org/10.1016/j.sumneg.2017.11.002
Musgrave, R. (1966). Principles of budget determination. Public finance: Selected readings, 108-115. https://fraser.stlouisfed.org/files/docs/historical/jec/19571105jec_fedexpenditure_musgrave.pdf
Mullainathan, S., y Shafir, E. (2016). Escasez ¿Por qué tener poco significa tanto? Fondo de Cultura Económica.
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). (s.f.). Título. Consultado el [fecha]. https://data.oecd.org/tax/tax-on-personal-income.htm
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). (2015). Estudios Económicos de la OCDE, Colombia. https://www.oecd-ilibrary.org/economics/estudios-economicos-de-la-ocde-colombia-2015_9789264227682-es
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico-OCDE. (2019). Estudios Económicos de la OCDE Colombia. https://colaboracion.dnp.gov.co/CDT/Prensa/2019%20Economic%20Survey%20of%20Colombia_Spanish.pdf
OECD (2021), Tax on personal income (indicator). doi: 10.1787/94af18d7-en (Accessed on 16 December 2021). Consultado el 16 de diciembre de 2021 en: https://data.oecd.org/tax/tax- on-personal-income.htm
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). (2022), Tax on Personal Income (Indicator). https://data.oecd.org/tax/tax-on-personal-income.htm
Padovano, F., y Galli, E. (2007). Tax Rates and Economic Growth in the OECD Countries (19501990), Economic Inquiry 39(1), 44-57. https://doi.org/10.1111/j.1465-7295.2001.tb00049.x
Pearce, J., y Montoya, J. D. V. (2022). Élites, poder y principios de dominación en Colombia (1991–2022). Orígenes, perfiles y recuento histórico. Instituto Colombo-Alemán para la Paz y LSE Latin America and Caribbean Centre.
Piketty. T. (2014). El capital en el siglo XXI. Fondo de Cultura Económica.
Pérez-Garzón, C. A. (2019). ¿Qué es justicia social? Una nueva historia de su significado en el discurso jurídico transnacional. Revista Derecho del Estado, (43), 67-106. https://doi.org/10.18601/01229893.n43.04
Presiga, M. Y. M., Uribe, P. A. G., y Ramírez, F. A. H. (2018). Posibles impactos en el sistema tributario de Colombia en su intención de ser miembro de la OCDE. Science of Human Action, 3(1), 122-151. https://revistas.ucatolicaluisamigo.edu.co/index.php/SHA/article/view/2713
Rick, S., Paolacci, G., y Burson, K. (2018) Income Tax and The Motivation to Work [Ross School of Business Paper No. 1285]. https://doi.org/10.2139/ssrn.2655424
Rodríguez, J. R. P., Pérez, P. E. S., y Gómez, R. I. (2014). El impuesto sobre la renta y complementarios. Consideraciones teóricas y prácticas, tercera edición. Universidad Externado de Colombia.
Stiglitz, J. E. (2012). El precio de la desigualdad: el 1% de población tiene lo que el 99% necesita. Taurus.
Widmalm, F. (2001) Tax Structure and Growth: Are Some Taxes Better Than Others? Public Choice, 107 (3/4), 199-219. https://www.jstor.org/stable/30026199
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
Copyright (c) 2024 Contaduría Universidad de Antioquia
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
Los derechos de autor sobre los artículos son cedidos a la Universidad de Antioquia para disponer de resúmenes y el texto completo en bases de datos que difunden los contenidos de cada edición. Sin embargo, los autores podrán hacer difusión de sus trabajos publicados en la revista a través de sus páginas personales y repositorios institucionales.
